省國(guó)稅局關(guān)于印發(fā)《江蘇省國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》的通知
發(fā)布日期：2010-07-29 15:23
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省國(guó)稅局關(guān)于印發(fā)《江蘇省國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅
專用發(fā)票管理辦法（試行）》的通知
蘇國(guó)稅發(fā)〔2010〕91號(hào) 2010年5月24日
各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，常熟市、張家港保稅區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)分局：
為了進(jìn)一步規(guī)范國(guó)稅機(jī)關(guān)為增值稅納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，結(jié)合我省實(shí)際，研究制定了《江蘇省國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中遇到的問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向省局（貨物勞務(wù)稅處）反映。
江蘇省國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法
（試行）
第一條 為了規(guī)范國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào)）及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱代開(kāi)專用發(fā)票是指主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開(kāi)專用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開(kāi)。
本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體工商戶）以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予以代開(kāi)專用發(fā)票的納稅人。
第三條 各地國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，在辦稅服務(wù)廳設(shè)置代開(kāi)專用發(fā)票崗位，負(fù)責(zé)專用發(fā)票代開(kāi)及相應(yīng)的稅款征收工作。
第四條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)通過(guò)征管信息系統(tǒng)，在征收稅款并錄入發(fā)票詳細(xì)信息后，將相關(guān)信息導(dǎo)入增值稅防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)，由防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)實(shí)施加密并打印出紙質(zhì)專用發(fā)票。
增值稅防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)由同級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)防偽稅控企業(yè)發(fā)行崗位按規(guī)定發(fā)行。
第五條 增值稅納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，需要開(kāi)具專用發(fā)票時(shí)，可以向其主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)，但未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶除外。
第六條 增值稅納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《代開(kāi)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》，并攜帶稅務(wù)登記證副本到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳代開(kāi)專用發(fā)票崗辦理代開(kāi)事宜。
申請(qǐng)開(kāi)具單筆金額達(dá)5萬(wàn)元以上的增值稅納稅人，還應(yīng)當(dāng)提供付款方對(duì)所購(gòu)產(chǎn)品品名、單價(jià)、金額等出具的書(shū)面確認(rèn)證明或當(dāng)次經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的購(gòu)銷合同。
第七條 代開(kāi)專用發(fā)票崗位應(yīng)當(dāng)按照《申報(bào)單》、完稅憑證和專用發(fā)票一一對(duì)應(yīng)，即“一單一證一票”的原則，為增值稅納稅人代開(kāi)專用發(fā)票。
第八條 代開(kāi)專用發(fā)票崗接到《申報(bào)單》后，應(yīng)當(dāng)對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行審核：
1. 是否屬于轄區(qū)內(nèi)國(guó)稅機(jī)關(guān)管轄的增值稅納稅人；
2. 《申報(bào)單》上增值稅征收率填寫(xiě)、稅額計(jì)算是否正確；
3. 需提供的有關(guān)資料是否完備。
第九條 代開(kāi)專用發(fā)票崗審核無(wú)誤后，按下列要求在征管系統(tǒng)中錄入《申報(bào)單》的相關(guān)信息：
1. “單價(jià)”欄和“金額”欄分別填寫(xiě)不含增值稅稅額的單價(jià)和銷售額；
2. “稅率”欄填寫(xiě)增值稅征收率。
第十條 代開(kāi)專用發(fā)票崗按照《申報(bào)單》上注明的稅額征收稅款，開(kāi)具稅收完稅憑證，同時(shí)收取專用發(fā)票工本費(fèi)，按照規(guī)定開(kāi)具有關(guān)票證。
國(guó)稅機(jī)關(guān)可以采取稅銀聯(lián)網(wǎng)劃款、銀行卡（POS機(jī)）劃款或現(xiàn)金收取三種方式征收稅款。
第十一條 代開(kāi)專用發(fā)票崗位在納稅人繳納稅款后，應(yīng)當(dāng)將征管信息系統(tǒng)《申報(bào)單》的相關(guān)信息導(dǎo)入增值稅防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)，按下列要求審核、錄入相關(guān)信息，并開(kāi)具專用發(fā)票：
1. 銷貨單位欄填寫(xiě)代開(kāi)國(guó)稅機(jī)關(guān)的統(tǒng)一代碼和代開(kāi)國(guó)稅機(jī)關(guān)名稱；
2. 銷方開(kāi)戶銀行及賬號(hào)欄內(nèi)填寫(xiě)稅收完稅憑證號(hào)碼；
3. 備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識(shí)別號(hào)。
其他項(xiàng)目按照專用發(fā)票填開(kāi)的有關(guān)規(guī)定填寫(xiě)。
第十二條 增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)在代開(kāi)專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
第十三條 國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票有誤的，可以即時(shí)作廢；當(dāng)月發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理。
第十四條 國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，按下列要求處理：
若購(gòu)貨方已認(rèn)證的，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)憑購(gòu)方主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)出具的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》為代開(kāi)增值稅納稅人開(kāi)具紅字發(fā)票。
若購(gòu)貨方未認(rèn)證的，由代開(kāi)增值稅納稅人按原代開(kāi)藍(lán)字專用發(fā)票相關(guān)信息填寫(xiě)紙質(zhì)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》并加蓋納稅人印章，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。
《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》和《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的備注欄中應(yīng)當(dāng)填列代開(kāi)增值稅納稅人的企業(yè)名稱和納稅人識(shí)別號(hào)。
第十五條 增值稅納稅人對(duì)需要重新開(kāi)票的，國(guó)稅機(jī)關(guān)原則上應(yīng)當(dāng)按照“一單一證一票”的要求，對(duì)新開(kāi)票稅額實(shí)行征稅，對(duì)原開(kāi)票稅額實(shí)施退稅；對(duì)無(wú)需重新開(kāi)票的，按規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款。
第十六條 為增值稅納稅人代開(kāi)的專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一使用六聯(lián)專用發(fā)票。其中第一至四聯(lián)交增值稅納稅人；第五、六聯(lián)代開(kāi)專用發(fā)票崗位留存，第五聯(lián)以備發(fā)票的掃描補(bǔ)錄，第六聯(lián)用于代開(kāi)發(fā)票稅額與征收稅款的定期核對(duì)。
第十七條 代開(kāi)專用發(fā)票崗位領(lǐng)用專用發(fā)票，經(jīng)發(fā)票管理部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，到專用發(fā)票發(fā)售窗口領(lǐng)取專用發(fā)票，并將相應(yīng)發(fā)票的電子信息讀入防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)。
第十八條 代開(kāi)專用發(fā)票崗位應(yīng)當(dāng)在每月納稅申報(bào)期的第一個(gè)工作日，將上月所開(kāi)具的代開(kāi)專用發(fā)票數(shù)據(jù)抄取、傳遞到防偽稅控報(bào)稅系統(tǒng)。代開(kāi)專用發(fā)票的金稅卡等專用設(shè)備發(fā)生故障的，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)使用留存的專用發(fā)票第五聯(lián)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄。
第十九條 代開(kāi)專用發(fā)票崗位應(yīng)當(dāng)妥善保管代開(kāi)專用發(fā)票數(shù)據(jù)，及時(shí)備份。
第二十條 國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按月對(duì)代開(kāi)專用發(fā)票進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì)，對(duì)代開(kāi)專用發(fā)票數(shù)據(jù)通過(guò)增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)比對(duì)后屬于滯留、缺聯(lián)、失控、作廢、紅字缺聯(lián)等情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析，查明原因，按規(guī)定處理，確保代開(kāi)專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)采集的完整性和準(zhǔn)確性。
第二十一條 實(shí)行定期定額征收且定額在起征點(diǎn)以下的個(gè)體工商戶申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)可以結(jié)合日常工作對(duì)其定額進(jìn)行重新核定，重新核定后定額在起征點(diǎn)以上的，可以為納稅人代開(kāi)專用發(fā)票，重新核定后定額仍然在起征點(diǎn)以下的，不得為納稅人代開(kāi)專用發(fā)票。
第二十二條 對(duì)實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票的，凡銷售收入（含代開(kāi)收入）超過(guò)定額的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)定額進(jìn)行重新核定。
第二十三條 實(shí)行查帳征收的個(gè)體工商戶，當(dāng)月預(yù)計(jì)銷售收入高于起征點(diǎn)的，可以為其代開(kāi)專用發(fā)票。
實(shí)行查帳征收個(gè)體工商戶，預(yù)計(jì)銷售收入高于起征點(diǎn)且已代開(kāi)專用發(fā)票，但申報(bào)所屬期實(shí)際銷售收入未達(dá)到起征點(diǎn)的，必須按規(guī)定作廢所代開(kāi)專用發(fā)票，或按規(guī)定取得《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》且代開(kāi)紅字專用發(fā)票后，方可以向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。
第二十四條 增值稅納稅人（不包括實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶），應(yīng)當(dāng)使用小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)表進(jìn)行納稅申報(bào)。
增值稅納稅人在填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將申報(bào)所屬期代開(kāi)專用發(fā)票的金額填寫(xiě)在申報(bào)表的第2欄（國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額），將申報(bào)所屬期預(yù)繳稅款（含代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的預(yù)繳稅款，代開(kāi)普通發(fā)票的預(yù)繳稅款和其他預(yù)繳稅款）填寫(xiě)在申報(bào)表第13欄（本期預(yù)繳稅額），對(duì)于個(gè)體工商戶未達(dá)到起征點(diǎn)的免征稅款，填寫(xiě)在申報(bào)表的第11欄（本期應(yīng)納稅額減征額）。
第二十五條 對(duì)于應(yīng)稅銷售額（含代開(kāi)）超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定主動(dòng)到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人。
對(duì)于已達(dá)標(biāo)的增值稅納稅人，在規(guī)定期限內(nèi)未取得一般納稅人資格前，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
對(duì)于已達(dá)標(biāo)的增值稅納稅人，在規(guī)定期限內(nèi)未申請(qǐng)一般納稅人（不需要認(rèn)定的除外）或因其他情形被主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)責(zé)令按適用稅率征稅的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)不得為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
第二十六條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各地的實(shí)際情況建立代開(kāi)專用發(fā)票具體的后續(xù)管理制度。對(duì)納稅人單筆或者月累計(jì)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票金額達(dá)到或者超過(guò)5萬(wàn)元的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織稅源管理部門(mén)進(jìn)行巡查，實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并根據(jù)不同情形采取相應(yīng)有效措施。
第二十七條 本省境內(nèi)代開(kāi)專用發(fā)票，依照本辦法執(zhí)行。對(duì)違反本辦法規(guī)定的，追究有關(guān)人員的責(zé)任。
第二十八條 本辦法自2010年7月1日起實(shí)施，凡與本辦法相抵觸的規(guī)定同時(shí)停止執(zhí)行。
附件（略）
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